При заключении договоров нужно проверять регистрацию контрагента в едином государственном реестре юридических лиц и адрес, по которому зарегистрирован контрагент. Такой вывод следует из письма Минфина РФ от 16 марта 2010 г. N 03-02-07/1-110

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 марта 2010 г. N 03-02-07/1-110

Вопрос: В целях оптимизации деятельности нашей компании в части
соблюдения действующего налогового законодательства Российской Федерации
(в том числе для оптимизации процесса подготовки и оформления документов
для исчисления и уплаты налогов, а также документов для налоговых
проверок уполномоченных органов) прошу Вас дать разъяснения о полном
перечне всех необходимых и достаточных мероприятий отечественного
налогоплательщика при выборе контрагентов, соответствующих понятию
"добросовестный".

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо от 03.03.2010 N 112 по вопросу о подтверждении
добросовестности налогоплательщика при выборе контрагентов и сообщается
следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет содержания
понятия "добросовестный налогоплательщик".
Вместе с тем исходя из основных начал законодательства о налогах и
сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока
не доказано обратное.
Согласно пункту 6 статьи 108 Кодекса лицо считается невиновным в
совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет
доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо,
привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в
совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию
обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и
виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности,
толкуются в пользу этого лица.
В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами
обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" отмечается,
что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым
органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной
осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о
нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений
взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Исходя из судебной практики следует, что обстоятельствами,
свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, могут, в частности,
являться отсутствие регистрации в едином государственном реестре
юридических лиц контрагента налогоплательщика, регистрация контрагента по
адресу массовой регистрации, ликвидация юридического лица в
принудительном порядке.
Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (в редакции приказа
ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@) определены общедоступные критерии
самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин